Договор купли-продажи ценных бумаг

Для целей принятия к учету ценных бумаг необходимо наличие документа, подтверждающего переход права собственности (копии передаточного распоряжения с отметкой регистратора о переводе ценных бумаг, отчета биржи – при торговле через торговую систему, иного аналогичного документа). Таким образом, между датой подачи продавцом ценных бумаг передаточного распоряжения и датой зачисления данных ценных бумаг на счет покупателя может существовать некоторый временной лаг. Это означает, что ценные бумаги могут быть приняты к учету не на дату подачи передаточного распоряжения, а несколько

позже – при получении документа, подтверждающего переход прав на ценные бумаги.

Все типы сделок с ценными бумагами различаются между собой по способу, месту и порядку заключения соответствующего договора.

Договор купли-продажи ценных бумаг может заключаться непосредственно между инвесторами – лицами, которые владеют этими бумагами и не принадлежат к кругу профессионалов фондового рынка.

Однако чаще всего купля-продажа ценных бумаг опосредуется профессионалами, брокерами. В зависимости от законодательства страны, брокерами могут выступать профессиональные брокерские фирмы, специализированные инвестиционные банки, универсальные коммерческие банки, граждане.

Возможны два способа поставки ценных бумаг по итогам сделки:

— путем передачи сертификатов ценных бумаг из рук прежнего владельца в руки нового владельца;

— путем перевода этих ценных бумаг со счета ответственного хранения старого владельца на счет ответственного хранения нового владельца в специализированной организации – депозитария.

Ценные бумаги, как форма оформления долгового обязательства, могут быть выпущены в виде векселей, акций и облигаций предприятий. При определении налоговой базы по налогу на прибыль нужно учитывать следующие расходы:

— расходы на приобретение ценных бумаг;

— расходы, связанные с реализацией;

— сумма накопленного процентного дохода, уплаченная вами продавцу ценной бумаги и не учтенная ранее при налогообложении.

Доходами же являются следующие суммы:

— цена реализации ценной бумаги;

— сумма накопленного купонного дохода, выплачиваемого по облигациям; под ним понимается часть процентного дохода, выплата которого предусмотрена условиями выпуска облигаций, и который рассчитывается пропорционально количеству дней, прошедших от даты выпуска облигации или даты выплаты предшествующего купонного дохода;

— сумма дисконта, который возникает, когда ценная бумага приобретается за меньшую сумму, чем ее номинальная стоимость, и образуется как разница между ценой обратной покупки (погашения) и ценой приобретения ценной бумаги.

В бухгалтерском учете во всех случаях проценты по ценным бумагам начисляются в соответствии с условиями выпуска. Это значит, что они могут быть начислены не только на конец отчетного периода, как в налоговом учете, но и на другую дату, или вообще в данном отчетном периоде их может не быть.

Процентный доход по ценным бумагам в налоговом учете рассчитывается – за время фактического срока владения ими в отчетном периоде и установленной доходности. Уровень доходности по ценным бумагам устанавливается в соответствии с условиями эмиссии, а по векселям – условиями выпуска или передачи (продажи).

Процентный доход, выраженный в иностранной валюте, учитывается по курсу ЦБ РФ на дату признания процентов при налогообложении. При фактическом получении процентов в следующих отчетных периодах курсовая разница, возникшая из-за изменения курса ЦБ РФ к моменту фактического поступления средств, подлежит учету в составе прочих доходов соответствующих отчетных периодов.

Сатьи по теме:

Понятие кредитного риска и основные причины его наступления
В экономической литературе риск определяется как стоимостное выражение вероятностного события, ведущего к потерям [15, с.79]. Между размером риска и прибыли существует прямая зависимость: риск потерь будет тем больше, чем больше возможность получить прибыль. Возникновение рисков происходит из-за о ...

Лизинговые платежи
Под лизинговыми платежами понимается общая сумма арендных платежей по договору лизинга за весь срок действия договора, в которую входят[15]: · возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга, а также с оказанием других предусмотренных договором лизинга услу ...

Рыночный риск
Рыночный риск включает в себя процентный, фондовый и валютный риски. Банк подвержен процентному риску по неторговым позициям в первую очередь в результате размещения средств в кредиты клиентам и ценные бумаги по фиксированным процентным ставкам в суммах и на сроки, отличающиеся от сумм и сроков д ...