Анализ активов и пассивов коммерческого банка

Баланс является основной необходимой информацией для проведения анализа активов и пассивов, при условии, что данные в нем корректны и отражены в соответствии со стандартами бухгалтерского учёта. Но для подробного и тщательного анализа необходим не только синтетический, но и аналитический баланс.

Бухгалтерский учет в коммерческих банков ведется в соответствии с утвержденным планом счетов для коммерческих банков, и бухгалтерский баланс отличается по своей структуре от бухгалтерских отчетов других предприятий. Форма бухгалтерского баланса банка установлена «Регламентом о порядке раскрытия коммерческими банками Республики Молдова информации о своей финансовой деятельности». Баланс банка разделяется на 2 блока:

активы банка;

обязательства и акционерный капитал.

Подробнее структура баланса по статьям активов и пассивов представлена в схеме 2.2.1.

Необходимо отметить тот момент, что депозиты группируются в 2 подгруппы – процентные и беспроцентные. Это разделение играет важную роль для последующего анализа баланса банка в том отношении, что на основе данного разделения можно выявить риски, которые испытывает банк в связи с изменением процентной ставки и вычислить цену, которую он платит за пользование привлеченными средствами.

Банку выгодно, чтобы процентная ставка по депозитам была как можно ниже, следовательно, банк в целях приумножения прибыли старается увеличить в долю беспроцентных доходов в структуре обязательств, но беспроцентные депозиты от физических лиц и текущие счета юридических лиц – это бессрочные вклады, что в свою очередь влияет на ликвидность баланса.

Указанная структура баланса характерна для всей отчетности находящейся в прямом доступе.

Для начала ознакомимся с бухгалтерским балансом Эксимбанка, который в динамики с 2004 г. по 2007 г. представлен в приложении 7. Далее в приложении 8 дан вертикальный баланс, который отражает удельный вес каждой из статей баланс в сумме актива. В приложении 9 отражается процентный рост статей баланса в динамики от 2004 г.

Схема 2.2.1. Структура баланса коммерческого банка. Источник: Составлено автором в соответствии с инструкцией НБМ [13].

Рассмотрим подробнее капитал банка. Диаграмма 2.2.1 наглядно отражает динамику роста акционерного капитала банка. В абсолютном выражении капитал банка с 2004 года увеличился на 661 660 тыс. леев, в процентах изменение этого показателя составило 787,06%. Это говорит осуществленных инвестициях в банк и переход его из сегмента средних банков в сегмент крупных.

Отдельно стоит отметить существенное увеличение статьи «Размещенные простые акции», рост составил 584 340 тыс. леев, или более 1 100% в сравнении с 2004 годом. Если просмотреть динамику роста данного показателя по вертикальному балансу приложение 7 то можно увидеть, что удельный вес «Размещенных простых акции» в активе банка вырос с 7,76% в 2004 г. до 23,39% в 2007 г. Увеличение данного показателя способствует укреплению банком своих позиций и дает возможность росту активов банка.

Одним из результатов увлечения капитала путем размещения простых акций стало увеличение статьи «Нераспределенная прибыль», рост составил 76 030 тыс. леев в денежном выражении, относительный показатель роста в сравнении с 2004 г. составил 245,82%. Однако удельный вес статьи в сумме актива снизился с 4,74% в 2004 г. до 3,94% в 2007 г. [приложение 7].

Рассмотрим показатели, характеризующие достаточность капитала.

Таблица 2.2.1

Показатели достаточности капитала Эксимбанка 2004 – 2007 гг.

Источник: Составлено автором на основе отчетности Эксимбанка.

Первые два показателяы является – базой расчета коэффициента достаточности, третий – собственно сам коэффициент достаточности вычисленным в соответствии с методологией НБМ.

Четвертый коэффициент соотносит размер СНК с размером депозитов. Если в 2004 г. размер СНК был всего 16% от размера депозитов, то в 2007 уже 57%.

Из расчетов можно сделать вывод, что капитал банка существенно увеличился за последние годы, что укрепило надежность банка с одной стороны. А с другой стороны это говорит не в пользу банка, т.к. последствия увеличения капитала связанны со снижением эффективности деятельности банка, т.е. снижение таких показателей как ROE и ROA (Подробнее этот вопрос будет рассмотрен в параграфе 2.4). Кроме того, это свидетельствует о высокой доле участия акционерного капитала в формировании активов. Однако этому есть объяснение, Эксимбанк с 2005 года входит в группу Veneto Banca Holding, цель политики увеличения капитала которой представляется как - выведение Эксимбанка в число крупнейших банков в РМ.

Перейдем к анализу обязательств банка. Ниже представлена диаграмма 2.2.2, отражающая динамику роста обязательств Эксимбанка за период 2004-2007 гг.

Сатьи по теме:

Кредитные операции
Данные операции составляют основную часть банковских активов. Данная группа операций весьма сложна по структуре и может быть классифицирована по целому ряду параметров. 1) Краткосрочное и долгосрочное кредитование производственной, инвестиционной и научной деятельности предприятий и организаций. ...

Электронные биржи. Рынок Forex
С развитием компьютерных технологий возникло такое явление как электронные биржи. Электронная биржа представляет собой всеохватывающую закрытую торговую систему, внутри которой все транзакционные этапы осуществляются автоматически. Они интегрированы между собой посредством электронных сетей. Подо ...

Капитал коммерческого банка
Капитал (собственные средства) коммерческого банка выполняют несколько важных функций в ежедневной деятельности и для обеспечения долгосрочной жизнеспособности банка. Во-первых, капитал служит для защиты от банкротства (деньги на черный день), компенсируя текущие потери до решения возникающих пр ...