Организация учета ценных бумаг в коммерческом банке

Бухгалтерский учет приобретения и реализации ценных бумаг производится в соответствии с Порядком бухгалтерского учета вложений в ценные бумаги и операций с ценными бумагами № 302-П.

Приобретение ценных бумаг на бирже отражается в учете проводкой:

- Дт 501, 502, 503, 506, 507 (лицевой счет выпуска / ценной бумаги / партии)

- Дт 501, 502, 503, 506, 507 (лицевой счет по учету затрат на приобретение ценных бумаг) (для счетов 501, 506 - за информационно-консультационные услуги; для счетов 502, 503, 507 - затраты, признанные существенными)

- Дт 501, 502, 503 (лицевой счет по учету ПКД начисленного) - на сумму уплаченного ПКД

- Кт 47404 (47403)

Внебиржевые сделки по покупке ценных бумаг отражаются проводкой:

1. Покупка ценных бумаг на внебиржевом рынке, когда дата заключения сделки совпадает с датой поставки денежных средств или ценных бумаг, отражается в учете несколькими проводками.

Заключение сделки по покупке ценных бумаг:

- Дт 47408

- Кт 47407

Сумма - сумма сделки

Основание для выполнение операции - договор

При этом требования и обязательства по поставке ценных бумаг и денежных средств отражаются в валюте расчетов.

2. Исполнение обязательств по поставке денежных средств (Перечисление денежных средств за приобретаемые ценные бумаги):

- Дт 47407

- Кт 301, 303, 30602 корреспондентский счет или расчетный счет.

Сумма - сумма сделки

Основание для выполнения операции - договор

3. Приобретение ценных бумаг. Постановка ценных бумаг на баланс (в день перехода прав на ценные бумаги):

- Дт 501, 502, 503, 506, 507 (лицевой счет выпуска/ценной бумаги/партии)

- Дт 501, 502, 503, 506, 507 (лицевой счет по учету затрат на приобретение ценных бумаг) (для счетов 501, 506 - за информационно-консультационные услуги; для счетов 502, 503, 507 - затраты, признанные существенными)

- Дт 501, 502, 503 (лицевой счет по учету ПКД начисленного) - на сумму уплаченного ПКД

- Кт 47408.

Сумма - сумма сделки

Основание для проведения операции - договор

4. Покупка ценных бумаг на внебиржевом рынке, когда дата заключения сделки не совпадает с датой поставки ценных бумаг и денежных средств.

При заключении сделок на внебиржевом рынке по покупке ценных бумаг требования и обязательства отражаются в разделе «Г» Плана счетов следующим образом:

- по поставке денежных средств - в валюте платежа;

- по поставке ценных бумаг - в валюте номинала. Переоценка требований и обязательств, а также перенос сумм на соответствующие счета по мере изменения сроков, оставшихся до даты исполнения требования или обязательства, осуществляется в общем порядке.

При наступлении срока срочной сделки в соответствии с договором в начале операционного дня внебалансовые счета закрываются обратными проводками, и сделка отражается в балансе проводкой:

- Дт 47408

- Кт 47407.

При этом требования и обязательства по поставке ценных бумаг и денежных средств отражаются в валюте расчетов

Отражение в учете затрат по приобретаемым ценным бумагам оформляется следующими проводками:

К затратам, связанным с приобретением ценных бумаг, относятся:

- расходы по оплате услуг специализированных организаций и иных лиц за консультационные, информационные и регистрационные услуги;

- вознаграждения, уплачиваемые посредникам;

- вознаграждения, уплачиваемые организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок.

1. Оплата счетов по предварительным затратам, совершенным до приобретения ценных бумаг, отражается в учете проводкой:

Сатьи по теме:

Функции и задачи брокерской конторы
К основным функциями брокерской конторы относятся: - совершение по поручению заказчика любых сделок на бирже; - купля-продажа товара; - консультирование клиентов по вопросам биржевой и маркетинговой деятельности, сбор необходимой коммерческой информации; - документальное оформление сделок; - ...

Сравнительная характеристика банковских ставок по потребительскому кредиту
Каждый банк желает, чтобы его процентная ставка смотрелась как можно ниже. Поэтому, многие банки занижают начальную ставку по кредиту, но компенсируют "потери" за счет обязательных комиссионных сборов (за поддержание счета, за рассмотрение заявки и т.д.). В результате может получиться та ...

Анализ делового риска как способ оценки кредитоспособности клиента
Для этого метода деловой риск связан с прерывностью процесса кругооборота оборотных средств, возможностью не завершить этот кругооборот эффективно. Поэтому он учитывает следующие основные факторы делового риска: · надежность поставщиков; · диверсифицированность поставщиков; · сезонность поставо ...