Организация учета ценных бумаг в коммерческом банке

- Дт 50905

- Дт 60310.

- Кт 301, 303, 30602, р/с контрагента или 47422(К) Сумма - Сумма расходов по оплате услуг (сумма вознаграждения посредникам)

Основание для проведения операции - счет.

2. В случае, если банк в последующем не принимает решение о приобретении ценных бумаг, стоимость предварительных затрат относится на расходы на дату принятия решения не приобретать ценные бумаги:

Дт 70606 (символ 23101-23108) (лицевой счет затрат, по которым принято решение не приобретать ценные бумаги)

Кт 50905.

3. Несущественные по величине затраты по сравнению с суммой, уплачиваемой продавцу (по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи и удерживаемым до погашения, если банк является профессиональным участником рынка ценных бумаг; по всем ценным бумагам - если банк не является профессиональным участником рынка ценных бумаг) банк вправе признавать операционными расходами в том месяце, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги. Критерии существенности определяются кредитной организацией и устанавливаются в учетной политике.

Делается проводка:

- Дт 70606 (символы 23101-23108) (лицевой счет по учету несущественных затрат на приобретение ценных бумаг)

- Кт 50905.

4. Отнесение затрат на стоимость приобретенных ценных бумаг (для ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи и удерживаемых до погашения) отражается в учете следующим образом.

На дату приобретения ценных бумаг стоимость предварительных затрат переносится на балансовые счета по учету вложений в соответствующие ценные бумаги. Если затраты осуществляются в валюте, отличной от валюты номинала ценных бумаг, то при отнесении затрат на стоимость приобретенных ценных бумаг они переводятся в валюту номинала по курсу Банка России на дату приобретения.

Делается проводка:

- Дт 502, 503, 507 (лицевой счет по учету затрат на приобретение ценных бумаг)

- Кт 50905.

Затраты на приобретение ценных бумаг, оплаченные в день перехода прав на конкретную ценную бумагу, отражаются в учете проводкой:

- Дт 502, 503, 507 (лицевой счет по учету затрат на приобретение ценных бумаг)

- Дт 60310

- Кт 47404 (47403), корреспондентский счет, расчетный счет.

Начисление затрат на приобретение ценных бумаг, которые будут оплачены в последующие дни, отражается в учете проводкой:

- Дт 502, 503, 507 (лицевой счет по учету затрат на приобретение ценных бумаг)

- Дт 60310

- Кт 47422.

5. Затраты по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, отражаются в учете следующим образом.

Оплата затрат отражается в учете проводкой:

- Дт 50905 (лицевой счет «Затраты по приобретению»)

- Дт 60310

- Кт 47404 (47403), корреспондентский счет, расчетный счет.

Начисление затрат на приобретение ценных бумаг, которые будут оплачены позднее даты перехода прав на ценные бумаги, отражается в учете проводкой:

- Дт 50905 (лицевой счет «Затраты по приобретению»)

- Дт 60310

- Кт 47422.

Оплата затрат на приобретение ценных бумаг в последующие дни отражается в учете проводкой:

- Дт 47422

- Кт 47404 (47403), корреспондентский счет, расчетный счет.

Списание затрат на расходы «в целом по портфелю» в дату ежемесячного списания:

- Дт 70606 (символ 23109)

- Кт 50905 (лицевой счет «Затраты по приобретению»).

Переоценка при приобретении первых ценных бумаг выпуска (эмитента) отражается в учете следующим образом.

Сатьи по теме:

Необходимость инвестиционной деятельности
Процесс реализации страховой услуги принципиально отличается от аналогичного процесса в других видах предпринимательства. Это обусловлено тем, что страхователь фактически авансирует страховщика, а реализация страховой услуги осуществляется спустя продолжительное время или может вообще отсутствоват ...

Влияние уровня внешней задолженности коммерческих банков на устойчивость банковского сектора России
Привлечение внешнего финансирования позволяет экономическим агентам увеличивать объем средств и снижать стоимость заимствования, что стимулирует инвестиции, потребление и рост ВВП. Тем не менее, опыт недавних кризисов (азиатский кризис 1997 г., кризис в странах Латинской Америки в 2002 гг.) свидет ...

Индивидуальное и коллективное добровольное страхование от несчастных случаев
Главной целью добровольного страхования от несчастных случаев является возмещение убытков, нанесенных жизни и здоровью застрахованного вследствие несчастного случая, который не может быть возмещен по обязательным видам личного страхования от несчастных случаев. Страхователями могут быть как юридич ...