Организация учета ценных бумаг в коммерческом банке

Переоценка полученных ценных бумаг, справедливая стоимость которых может быть надежно определена, отражается в учете следующими проводками по внебалансовым счетам:

- Дт 91314

- Кт 99998;

- Дт 99998

- Кт 91314.

Продажа ценных бумаг, полученных по сделке РЕПО, отражается в учете проводками по внебалансовым и балансовым счетам:

- Дт 91314

- Кт 99998;

- Дт 47404 (47403), 47407

- Кт 61210;

- Дт 61210 - в размере поступивших денежных средств

- Кт 315, 316, 427-440 (лицевой счет обязательств по обратной поставке ценных бумаг по сделке РЕПО).

Аналитический учет обязательств по обратной поставке ценных бумаг по сделкам РЕПО на балансовых счетах по учету прочих привлеченных средств ведется на лицевых счетах "Обязательства по обратной поставке ценных бумаг по сделкам РЕПО" и должен обеспечить получение информации об обязательствах по каждой сделке РЕПО

Возврат ценных бумаг, отраженных на внебалансовом счете 91314, отражается в учете проводкой:

- Дт 91314 (лицевой счет по учету ценных бумаг, полученных по данной сделке РЕПО)

- Кт 99998.

Возврат ценными бумагами, полученными по первой части других сделок РЕПО или заимствованными (при отсутствии или недостатке ценных бумаг, учтенных на внебалансовом счете 91314 по данной сделке РЕПО), отражается в учете проводкой:

- Дт 91314 (лицевой счет по учету ценных бумаг, полученных по другой сделке РЕПО/договору займа ценных бумаг)

- Кт 99998.

Если обязательства по возврату ценных бумаг по данной сделке РЕПО и ценные бумаги, полученные по другой сделке РЕПО/договору займа, отражены в учете по одинаковой оценочной стоимости ценных бумаг:

- Дт 315, 316, 427-440 (лицевой счет обязательств по обратной поставке ценных бумаг по данной сделке РЕПО) - на сумму, по которой ценные бумаги отражены по внебалансовому счету 91314

- Кт 315, 316, 427-440 (лицевой счет обязательств по обратной поставке ценных бумаг по другой сделке РЕПО/договору займа).

Если обязательства по возврату ценных бумаг по данной сделке РЕПО и ценные бумаги, полученные по другой сделке РЕПО/договору займа, отражены в учете по различной оценочной стоимости ценных бумаг, то в учете это отражается следующим образом:

- Дт 315, 316, 427-440 (лицевой счет обязательств по обратной поставке ценных бумаг по данной сделке РЕПО) - в сумме, рассчитанной исходя из цены ценных бумаг, на основании которой рассчитана сумма обязательств по обратной поставке ценных бумаг

- Кт 315, 316, 427-440 (лицевой счет обязательств по обратной поставке ценных бумаг по другой сделке РЕПО/договору займа) - стоимость, по которой ценные бумаги были отражены на внебалансовом счете 91314.

- Кт 70601 (символы 13101-13108) или Дт 70606 (символы 23101-23108) (лицевой счет прочих доходов/расходов по сделкам РЕПО) - на сумму разницы.

Таким образом, мы рассмотрели неполный, но наиболее важный, по мнению автора, перечень бухгалтерских операций по сделкам с ценными бумагами в коммерческом банке. Далее рассмотрим учет этих операций на примере нашего объекта исследования - АКБ «Мастер-Капитал».

Сатьи по теме:

Развитие потребительского кредита
Кредитование потребительских нужд населения зародилось в первые годы советской власти и в первое время носило натуральный характер, что было связано с неустойчивостью денег. Кредитование осуществлялось рабочими кооперативами (рабкоопами). Рабочий кредит (так в то время назывался потребительский кр ...

Мультипликативное расширение банковских депозитов
Регулирующий потенциал центрального банка ограничен. Рыночное хозяйство устроено так, что центральный банк не полностью контролирует движение денежной массы. Дело в том, что в обращении находятся не только деньги, выпущенные центральным банком, но и деньги, "выработанные" коммерческими б ...

Понятие и структура современной кредитно-денежной системы
Финансовые и кредитные методы государственного регулирования экономики при их рассмотрении в комплексе образуют денежно кредитную политику государства; под ней понимается «совокупность мер экономического регулирования денежного обращения и кредита, направленных на обеспечение устойчивости экономич ...