Организация учета ценных бумаг в коммерческом банке

Положительная переоценка отражается в учете проводкой:

- Дт 50121, 50621

- Кт 70602 (символ 15101) - в сумме превышения справедливой стоимости ценных бумаг над балансовой стоимостью.

Отрицательная переоценка отражается в учете проводкой:

- Дт 70607 (символ 24101)

- Кт 50120, 50620 - в сумме превышения балансовой стоимости ценных бумаг над справедливой стоимостью Последующая переоценка отражается в учете следующим образом.

Отрицательная переоценка в пределах положительной (если отрицательная переоценка меньше положительной переоценки, отраженной на балансовых счетах 50121/50621), отражается в учете проводкой:

- Дт 70602 (символ 15101)

- Кт 50121, 50621 - в сумме превышения балансовой стоимости ценных бумаг над справедливой стоимостью.

Положительная переоценка в пределах отрицательной (если положительная переоценка меньше отрицательной переоценки, отраженной на балансовых счетах 50120/50620) отражается в учете проводкой:

- Дт 50120, 50620

- Кт 70607 (символ 24101) - в сумме превышения балансовой стоимости ценных бумаг над справедливой стоимостью.

Превышение отрицательной переоценки над положительной (если отрицательная переоценка превышает положительную переоценку, отраженную на балансовых счетах 50121/50621) отражается в учете следующим образом.

В сумме остатка по счету 50121, 50621:

- Дт 70602 (символ 15101)

- Кт 50121, 50621

В сумме превышения отрицательной переоценки над положительной:

- Дт 70607 (символ 24101)

- Кт 50120, 50620.

Превышение положительной переоценки над отрицательной (если положительная переоценка превышает отрицательную переоценку, отраженную на балансовом счете 50120/50620) отражается в учете следующим образом.

В сумме остатка по счету 50120, 50620:

- Дт 50120, 50620

- Кт 70607 (символ 24101).

В сумме превышения положительной переоценки ценных бумаг над отрицательной:

- Дт 50121, 50621

- Кт 70602 (символ 15101).

Увеличение положительной переоценки (если на счете 50121/50621 числится остаток на начало дня) отражается в учете проводкой:

- Дт 50121, 50621 - в сумме превышения справедливой стоимости ценных бумаг над балансовой стоимостью

- Кт 70602 (символ 15101).

Увеличение отрицательной переоценки (если на счете 50120/50620 числится остаток на начало дня):

- Дт 70607 (символ 24101)

- Кт 50120, 50620 - в сумме превышения балансовой стоимости ценных бумаг над справедливой стоимостью.

Затраты по реализации (выбытию) ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток отражаются следующими проводками.

Оплата затрат в день реализации ценных бумаг отражается в учете проводкой:

- Дт 50905 (лицевой счет «Затраты по реализации в отчетном месяце»)

- Дт 60310

- Кт 47404 (47403), корреспондентский счет, брокерский, расчетный счет.

Начисление затрат на реализацию ценных бумаг, которые будут оплачены позднее даты перехода прав на ценные бумаги, отражается в учете проводкой:

- Дт 50905 (лицевой счет «Затраты по реализации в отчетном месяце»)

- Дт 60310

- Кт 47422.

Списание затрат по реализации на расходы в целом по портфелю в дату ежемесячного списания отражается в учете проводкой:

- Дт 70606 (символ 23109)

- Кт 50905 (лицевой счет «Затраты по реализации в отчетном месяце») - на сумму остатка по лицевому счету.

Если затраты осуществляются в валюте, отличной от валюты номинала ценных бумаг, то они переводятся в валюту номинала по курсу Банка России на дату реализации.

Сатьи по теме:

Иные виды ценных бумаг
К числу ценных бумаг относятся также депозитные и сберегательные сертификаты, которыми признаются ценные бумаги, представляющие собой письменные свидетельства банка о вкладе денежных средств, удостоверяющие право владельца получить по истечении установленного срока сумму вклада и проценты по ней в ...

Сущность и функции кредита
В структуре финансовой политики особая роль принадлежит механизмам ее реализации. Под финансовым механизмом понимают систему установленных государством способов, методов, инструментов и рычагов воздействия на экономические и социальные процессы, реализуемую при распределении и перераспределении фи ...

Принципы построения и структура современной банковской системы России
Современная банковская система Российской Федерации создана в результате реформирования государственной кредитной системы, сложившейся в период централизованной плановой экономики. Банки в Российской Федерации создаются и действуют на основании Федерального закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О б ...