Анализ показателей оценки финансового положения заемщика

Для анализа в качестве примера использована бухгалтерская отчетность ОАО «Новосибирский завод химконцентратов» (см. приложения).

Проведению анализа показателей финансового положения заемщика предшествует этап составления агрегированного баланса и анализа отчета о прибылях и убытках.

Под агрегированным балансом понимается объединение однородных по экономическому содержанию активов и пассивов заемщика на дату анализа. Источниками информации для составления агрегированного баланса являются:

· данные баланса предоставляемого в составе бухгалтерской отчетности;

· данные управленческого или оперативного баланса полученные в период между датами предоставления бухгалтерской отчетности;

· данные о фактических значениях каждого вида актива и пассива, полученные из справок, оборотно - сальдовых ведомостей и/или расшифровок лицевых счетов

· бухгалтерского учета заемщика;

· данные правоустанавливающих документов, подтверждающих право собственности или право хозяйственного ведения на соответствующее имущество заемщика;

· договоры, платежные документы, акты сверки и прочие документы, подтверждающие наличие и объем обязательств заемщика.

Агрегированный баланс должен быть составлен как минимум на пять дат анализа, которые, обычно совпадают с отчетными квартальными датами. С целью анализа финансового положения заемщика в период между отчетными датами могут быть определены другие даты начала и окончания периода анализа. Для вновь созданных предприятий финансовый анализ возможно провести на основании управленческого баланса, составленного на дату анализа.

Агрегированный баланс имеет следующую структуру:

АКТИВ

Внеоборотные активы:

В состав внеоборотных активов группируются сведения о стоимости

§ нематериальных активов заемщика (строка ПО баланса);

§ основных средств (строка 120 баланса);

§ незавершенного строительства (строка 130 баланса);

§ долгосрочных вложений (строки 135 и 140 баланса);

§ прочих внеоборотных активов (строки 145 и 150 баланса);

Оборотные активы:

В состав оборотных активов группируются сведения о стоимости:

§ Текущих активов, расшифрованных по статьям:

а.) запасы (строка 210 баланса);

б.) налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (строка 220баланса);

в.) дебиторская задолженность (краткосрочная) (строка 240 баланса); г.) денежные средства (строка 260 баланса); д.) прочие текущие активы (строки 250 и 270 баланса); — Дебиторской задолженности (долгосрочной) (строка 230 баланса).

ПАССИВ

Собственные средства:

В состав собственных средств группируются сведения о стоимости:

§ уставного капитала/вложенных средств/ (строка 410 баланса);

§ накопленного капитала (строки 420,430,470 баланса за вычетом стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров);

Заемные средства:

В состав заемных средств группируются сведения о стоимости

§ долгосрочных обязательств (строки 510,515 и 520);

§ краткосрочных (текущих) обязательств, расшифрованных по статьям:

а.) краткосрочные кредиты и займы (строка 610 баланса);

б.) кредиторская задолженность (строка 620 баланса);

в.) доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов (строка 620 баланса);

г.) прочие краткосрочные обязательства (строки 630,640,650 и 660 баланса).

Полученные данные о составе активов и пассивов заемщика на дату начала, дату окончания периода анализа предоставляются в форме агрегированного баланса (см. приложение 2).

С целью обобщения сведений о выручке, себестоимости товаров(услуг) и объеме полученной прибыли (убытка) в течение анализируемого периода информация представляется в форме, указанной в приложении 3.

Данные относительно выручки, себестоимости товаров (услуг) и объеме полученной заемщиком прибыли (убытка) должны быть определены на даты, соответствующие дате начала и дате конца анализируемого периода.

При анализе финансового состояния заемщиков, имеющих инвестиционные кредиты (сроком более 1 года) ежегодно производится анализ соответствия технико-экономического обоснования кредита фактическим показателям. При ухудшении фактических показателей по сравнению с плановыми показателями ТЭО более чем на 10%, финансовое состояние заемщиков не может быть оценено выше, чем среднее.

Сатьи по теме:

Направления проведения финансового анализа банковской деятельности
В проведении финансового анализа банковской деятельности можно выделить четыре основных направления: Анализ пассивов и активов банка, т.е. анализ источников образования средств банка и направления их расхода; Анализ доходов и расходов банка, т.е. оценка доходной и расходной частей отчета о финан ...

Оценка эффективности функционирования системы осуществления межбанковского кредитования
Операции, проводимые на межбанковском рынке, покрывают два основных сегмента – это рынок валютных операций (Forex market, Spot, Swap) и операции на денежном рынке (межбанковские депозиты, депозитные сертификаты, коммерческие бумаги). Дневной оборот международного межбанковского валютного рынка, по ...

Специфические особенности овердрафта в национальной экономике государства
Предоставление кредитов на погашение имеющейся задолженности по ранее полученным кредитам и начисленным процентам банками, как правило, не допускается. Обычно кредиты предоставляются юридическим лицам, заключившим с банком договоры ведения банковского счета. Из всех применяющихся в российских банк ...